RASPUNS 2 aprilie 2007
Pentru o prezentare completa a relatiei dintre sponsorizare si impozitul pe profit, trebuie sa prezint informatiile solicitate structurate pe doua aspecte, si anume:
1. Sponsorizarea si impozitul pe profit al organizatiei sponsorizate
2. Sponsorizarea si impozitul pe profit al sponsorului


1.Sponsorizarea si impozitul pe profit al organizatiei sponsorizate
Codul fiscal spune ca organizatiile nonprofit sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru mai multe venituri, dintre care unul e venitul organizatiei din donatii si banii sau bunurile primite prin sponsorizare.

2.Sponsorizarea si impozitul pe profit al companiei care sponsorizeaza
Cheltuielile cu sponsorizarea nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit datorat, asa cum sunt cele curente (de ex. cheltuielile cu materia prima, cu salariile, etc.). Cheltuielile curente sunt deductibile in sensul ca din veniturile realizate se scad cheltuielile deductibile si astfel se obtine profitul brut impozabil.

Cheltuielile pentru sponsorizare au un regim diferit referitor la deductibilitatea acestora din impozit.
In acest sens, Codul fiscal spune ca o companie poate deduce din impozitul pe profit datorat, si anume deducerea reprezinta scaderea sumelor aferente acestor cheltuieli din impozitul pe profit datorat, daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
1. este in limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
2. nu depaseste mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat

Exemplificam prin scenarii de calcul

Scenariu de calcul 1
în cursul trimestrului I an 2007, cheltuieli de sponsorizare a activitatii X = 500 EURO
în cursul trimestrului I an 2007, cheltuieli de sponsorizare a activitatii Y = 500 EURO
TOTAL trimestrul I 2007 cheltuieli de sponsorizare 2007 = 1000 EURO

la calculul impozitului pe profit, pe trimestrului I an 2007 Cifra de afaceri = 100.000 EURO
se calculează Profit brut trimestrului I an 2007 = 40.000 EURO
Impozit pe profit trimestrului I an 2007 = 16% din 40.000 EURO = 6.400 EURO

Conditii cumulative pentru deductibilitate
1.Ch de sponsorizare < 3 la mie din Cifra de afaceri trimestrului I an 2007 = 300 EURO
2.Ch de sponsorizare < 20 la suta din Impozit pe profit trimestrului I an 2007 = 1.280 EURO

DECI, compania poate deduce din Impozitul pe profit datorat pe trimestrului I an 2007 suma de 300 EURO.

PRIN URMARE, pentru trimestrului I an 2007 compania va achita ca Impozit pe profit suma de 6.100 EURO = 6.400 EURO – 300 EURO. Si restul sumei aferente cheltuielii (700 EURO) va fi inregistrat ca o cheltuiala nedeductibila.

Scenariu de calcul 2

DACA, compania va realiza sa zicem Cifra de afaceri in trimestrului I 2007 de 400.000 EURO şi acelaşi Profit brut (sau mai mare dar nu mai mic de 31.250 EURO), atunci compania va putea deduce din impozitul pe profit datorat pentru trimestrului I anul 2007 intreaga suma cheltuita pentru sponsorizare de 1.000 EURO, deoarece 3 la mie din 400.000 EURO reprezinta 1.200 EURO.

Ca o concluzie, o companie poate sponsoriza cu 1000 euro daca are Cifra de afaceri de cel putin 333.334 EURO si un Profit brut de cel putin 31.250 EURO.


Cu titlul de informatii suplimentare

Au regimul de deducere, prezentat mai sus, urmatoarele cheltuieli:
- Cheltuielile cu sponsorizări şi/sau acte de mecenat, potrivit Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicată, cu modificările şi completările ulterioare
- şi/sau care acordă burse private, pe baza de contract, în condiţiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificările ulterioare,
- cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, în scopul construcţiei de localuri, al dotărilor, achiziţiilor de tehnologie a informaţiei şi de documente specifice, finanţării programelor de formare continuă a bibliotecilor, schimburilor de specialişti, a burselor de specializare, a participării la congrese internaţionale.

Condiţiile cumulative sunt prevăzute la art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.


Organizatiile nonprofit si impozitul pe profit datorat de acestea.
(intrebare exemplu postata pe www. finand.ro)
Codului fiscal precizeaza ca organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru urmatoarele tipuri de venituri:
» cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
» contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
» taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
» veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
» donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
» dividendele si dobanzile obtinute din plasarea disponibilitatilor rezultate din venituri scutite;
» veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
» resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
» veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
» veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
» veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale.

Organizatiile sunt scutite de la plata impozitului pe profit pentru veniturile din activitati economice realizate pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit mentionate mai sus.

Organizatiile precizate datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele mentionate mai sus,
Cota de impozit este de 16%.
Daca realizeaza venituri din activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, si la care impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.

Se datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil ce corespunde veniturilor care depasesc limitele prevazute mai sus, altele decat cele enumerate ca fiind scutite de la plata impozitului pe profit.